El aguinaldo es el sueldo extra de diciembre y enero. La duda de cada año es si llega completo o si le quitan IGSS o ISR como al salario. Esta página responde con los artículos de la ley: el Decreto 76-78 (Ley Reguladora de la Prestación del Aguinaldo para los Trabajadores del Sector Privado), la Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012) y el reglamento de cuotas del IGSS. Para calcular el monto, use la calculadora de aguinaldo.
Resumen rápido: IGSS: no. El artículo 15 del Decreto 76-78 dice que el aguinaldo no queda afecto a las cuotas del IGSS, IRTRA ni INTECAP, ni a impuestos, tasas o timbres. ISR: exento hasta el 100% del salario ordinario mensual (Decreto 10-2012, art. 70, numeral 5); para lo que exceda un salario, el art. 70 y el art. 15 del Decreto 76-78 no dicen lo mismo (vea abajo). El aguinaldo es inembargable, salvo excepciones de leyes especiales. Se paga 50% en la primera quincena de diciembre y 50% en la segunda de enero (art. 2). El Bono 14 tiene su propia exención de ISR hasta el 100% (art. 70, numeral 6).
Lo que dice el artículo 15 del Decreto 76-78
El artículo 15 reúne, en una sola norma, todo lo que la ley del aguinaldo dice sobre impuestos y descuentos. Según su texto, el aguinaldo, para quien lo da y para quien lo recibe:
| Punto | Qué dice el artículo 15 |
|---|---|
| ISR del patrono | Es deducible del Impuesto Sobre la Renta |
| Impuestos, tasas y cargos | No está sujeto a ninguna clase de impuestos, tasas y demás cargos, inclusive el impuesto del timbre y papel sellado |
| Cuotas de seguridad social | No queda afecto a las cuotas del IGSS, del IRTRA ni del INTECAP |
| Embargo | Es inembargable, salvo las excepciones que prescriban leyes especiales |
El artículo 15 es de 1978. La ley del ISR de 2012 trata el mismo tema con un límite (siguiente sección). Las dos normas se muestran lado a lado más abajo.
ISR: exento hasta un salario mensual
La Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012), en su título sobre las rentas del trabajo en relación de dependencia:
- Artículo 68: cuenta los aguinaldos entre las rentas provenientes del trabajo.
- Artículo 70, numeral 5: está exento el aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.
- Artículo 70, numeral 6: está exenta la bonificación anual (Bono 14) hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.
Qué quiere decir en la práctica. El aguinaldo que manda la ley es justamente el 100% del salario ordinario mensual por un año de servicio (artículo 1 del Decreto 76-78), así que ese monto queda dentro de la exención. La pregunta solo aparece si el patrono paga más de un salario (el artículo 6 del Decreto 76-78 protege a quien ya recibía un aguinaldo mayor). En ese caso, los dos textos no dicen lo mismo:
| Norma | Qué dice |
|---|---|
| Decreto 76-78, art. 15 (1978) | El aguinaldo no está sujeto al pago de ninguna clase de impuestos, tasas y demás cargos |
| Decreto 10-2012, art. 68 y art. 70, num. 5 (2012) | Los aguinaldos son rentas del trabajo; están exentos hasta el 100% del sueldo o salario ordinario mensual |
Ninguna de las dos normas dice expresamente cuál prevalece para el excedente, y no encontramos una resolución de la SAT sobre ese caso. Cómo se calcula el ISR del salario está en la calculadora de ISR para asalariados.
Para el patrono, el artículo 21, numeral 5, de la misma ley permite deducir el aguinaldo y el Bono 14 hasta el cien por ciento del salario mensual, salvo lo que establezcan los pactos colectivos aprobados.
IGSS: el aguinaldo no paga cuota
Hay dos normas que dicen lo mismo:
- Decreto 76-78, artículo 15: el aguinaldo no queda afecto al pago de las cuotas del IGSS, IRTRA e INTECAP.
- Reglamento sobre Recaudación de Contribuciones al Régimen de Seguridad Social (Acuerdo 1421 de la Junta Directiva del IGSS, 2018): según el texto que cita la publicación Termómetro Fiscal, exceptúa del cálculo de cuotas los pagos a la terminación del contrato por indemnización y vacaciones en dinero, así como el aguinaldo y las bonificaciones cuya ley de creación así lo regule. El IGSS informó en 2018 que el Acuerdo 1421 derogó al anterior reglamento (Acuerdo 1118), que ya exceptuaba el aguinaldo.
Por eso al aguinaldo no se le descuenta la cuota laboral del IGSS que sí se descuenta del salario. Para ver cómo se calcula la cuota sobre el salario, vea la calculadora de cuota IGSS.
¿Me pueden descontar algo del aguinaldo?
- Embargos: el artículo 15 lo declara inembargable, con la salvedad de las excepciones que prescriban leyes especiales. El decreto no dice cuáles son.
- Anticipos: el artículo 4 dice que los anticipos de aguinaldo que el patrono le dio durante el año no lo eximen de pagar la totalidad de la prestación en la fecha prevista. La ley no regula cómo se descuentan esos anticipos.
- En especie: el artículo 8 prohíbe sustituir el aguinaldo con pagos en especie.
- Constancia: el artículo 7 obliga a dejar constancia escrita del pago. Si el patrono no la muestra a las autoridades de trabajo con la firma o huella del trabajador, se presume que no pagó, salvo prueba en contrario.
Cuándo y cuánto se paga
| Regla | Artículo del Decreto 76-78 |
|---|---|
| 100% del sueldo o salario ordinario mensual por un año de servicios continuos, o la parte proporcional | Art. 1 |
| 50% en la primera quincena de diciembre y 50% en la segunda quincena de enero siguiente | Art. 2 |
| Quien paga el 100% en diciembre no debe complemento en enero | Art. 2 |
| Licencias y suspensiones no interrumpen la continuidad para el aguinaldo | Art. 3 |
| No es acumulable de año en año; al terminar el contrato se paga de inmediato la parte proporcional | Art. 5 |
| Trabajadores de campo o sin trabajo todos los días: basta con 150 jornadas trabajadas | Art. 10 |
El reporte que el patrono presenta al Ministerio de Trabajo está en informe de pago del aguinaldo, y el cálculo paso a paso en aguinaldo explicado.
¿Y el Bono 14?
- ISR: exento hasta el 100% del sueldo o salario ordinario mensual (Decreto 10-2012, art. 70, numeral 6).
- IGSS: el Decreto 42-92 (Ley de Bonificación Anual) no tiene una norma propia sobre cuotas. Su artículo 5 dice que el Decreto 76-78 se aplica supletoriamente a los trabajadores del sector privado en lo que no contradiga la ley del Bono 14. Termómetro Fiscal, al comentar el Acuerdo 1421 del IGSS, ubica el Bono 14 entre las bonificaciones que quedan fuera de las cuotas.
- Aguinaldo y Bono 14 no se mezclan: el artículo 6 del Decreto 42-92 dice que el Bono 14 no se toma en cuenta para calcular el aguinaldo.
Para el cálculo, vea la calculadora de Bono 14. Si es jubilado, la respuesta es otra: vea Bono 14 y aguinaldo de los jubilados.
Lo que esta página no le dice
- El aguinaldo de los empleados públicos: lo regula otra ley (el Decreto 42-92 menciona el Decreto 1633 para el sector público), que no leímos para esta guía.
- Qué leyes especiales permiten embargar el aguinaldo: el Decreto 76-78 remite a ellas sin nombrarlas.
- El texto oficial del Acuerdo 1421: el PDF que publica el IGSS es una imagen escaneada; su artículo sobre el aguinaldo se cita aquí por medio de Termómetro Fiscal.
Preguntas frecuentes
¿Al aguinaldo le descuentan IGSS? No: art. 15 del Decreto 76-78.
¿Paga ISR? No hasta el 100% del salario ordinario mensual (art. 70, num. 5, Decreto 10-2012); el exceso no está exento.
¿Me lo pueden embargar? Es inembargable salvo excepciones de leyes especiales.
¿Cuándo lo pagan? 50% en la primera quincena de diciembre y 50% en la segunda de enero.
¿Y el Bono 14? Exento de ISR hasta el 100%; para el IGSS, el Decreto 42-92 remite supletoriamente al Decreto 76-78.
Fuentes
- Ley Reguladora de la Prestación del Aguinaldo para los Trabajadores del Sector Privado, Decreto 76-78, artículos 1 a 15 (copia de la biblioteca de legislación del INCAP, consultada el 24 de septiembre de 2026).
- Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012, artículos 21, 68 y 70 (texto publicado por la SAT, consultado el 24 de septiembre de 2026).
- Ley de Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público, Decreto 42-92, artículos 1 a 6 (compendio de la ONSEC publicado por el Ministerio de Cultura y Deportes, consultado el 24 de septiembre de 2026).
- IGSS, nota Este es el nuevo Reglamento sobre Recaudación de Contribuciones (23 de noviembre de 2018).
- Termómetro Fiscal, El ISR y las cuotas al IGSS (consultado el 24 de septiembre de 2026).
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