Si eres ciudadano o residente de EE.UU., el IRS te deja regalarle a cada persona hasta $19,000 en 2026 (la exclusión anual) sin presentar una declaración del impuesto de donaciones, siempre que los regalos sean intereses presentes. Arriba de eso, las instrucciones del Formulario 709 dicen que por lo general lo presentas a más tardar el 15 de abril de 2027, se deba o no impuesto al final; el monto de exclusión básica para regalos de 2026 es de $15,000,000. En Guatemala, el Decreto 6-2026 derogó la antigua ley del impuesto de herencias y donaciones (Decreto 431) y exoneró del IVA las donaciones a parientes hasta el segundo grado de consanguinidad y el primer grado de afinidad: hijos, padres, nietos, abuelos y hermanos quedan dentro de ese rango según la forma de contar del Código Civil.
Resumen rápido
| Pregunta | Respuesta para 2026 | Fuente |
|---|---|---|
| Exclusión anual por persona que recibe | $19,000 | IRS, What’s new: estate and gift tax; comunicado del IRS sobre ajustes por inflación de 2026 |
| Exclusión anual para un cónyuge que no es ciudadano de EE.UU. | $194,000 | Comunicado del IRS sobre ajustes por inflación de 2026 |
| Monto de exclusión básica, regalos en 2026 | $15,000,000 | Preguntas frecuentes del IRS sobre el impuesto de donaciones |
| Quién debe presentar el Formulario 709 | Un ciudadano o residente de EE.UU. que le dio a alguien (que no sea su cónyuge) más que la exclusión anual, o cualquier regalo de interés futuro | Instrucciones del Formulario 709 |
| Quién paga el impuesto de donaciones, si lo hay | El donante, según el IRS (por lo general) | Preguntas frecuentes del IRS sobre el impuesto de donaciones |
| Fecha límite para regalos de 2026 | 15 de abril de 2027 (regla: a más tardar el 15 de abril del año siguiente) | Instrucciones del Formulario 709 |
| Colegiaturas y cuentas médicas pagadas directamente | Excluidas, si se pagan directo a la escuela o a quien presta la atención | Instrucciones del Formulario 709 |
| Tratado de impuesto de donaciones con Guatemala | No está en la lista del IRS de convenios sobre el impuesto de donaciones | Instrucciones del Formulario 709 |
| Ley guatemalteca del impuesto de herencias y donaciones (Decreto 431) | Derogada por completo por el Decreto 6-2026 | Decreto 6-2026, Diario de Centro América, 2 de marzo de 2026 |
| IVA guatemalteco sobre un regalo a la familia cercana | Exento hasta el 2.º grado de consanguinidad y el 1.º de afinidad | Decreto 6-2026, Art. 4 |
Qué cuenta como regalo del lado de EE.UU.
El IRS define un regalo (gift) como cualquier transferencia a una persona, directa o indirecta, en la que no recibes a cambio una contraprestación completa. “The gift tax applies to the transfer by gift of any type of property”, y la página del IRS sobre el impuesto de donaciones especifica que los bienes incluyen el dinero. Una transferencia a la cuenta de tus papás en Guatemala, pagar el préstamo del carro de tu hermano o pasarle a tu hija un terreno en tu pueblo pueden ser regalos. Un regalo se valora a su valor justo de mercado en la fecha en que lo haces.
El Formulario 709 es la declaración del donante: las reglas de presentación de abajo se aplican a ti, el ciudadano o residente de EE.UU. que regala, no al familiar en Guatemala que recibe.
Para el impuesto de donaciones, la residencia depende del domicilio: las instrucciones tratan a una persona como no residente no ciudadana si está “neither domiciled in nor a citizen of the United States at the time the gift is made”, y agregan: “An individual may be a U.S. resident for income tax purposes yet be considered a nonresident for gift tax purposes.” Un no residente no ciudadano está sujeto al impuesto de donaciones de EE.UU. solo por regalos de bienes inmuebles u otros bienes tangibles situados en Estados Unidos, que se reportan en el Formulario 709-NA. Si regresaste a vivir a Guatemala y no eres ciudadano de EE.UU., revisa de qué lado de esa línea estás antes de aplicar las reglas de abajo.
Las cifras de 2026
- $19,000 por persona que recibe. El comunicado del IRS sobre los ajustes por inflación de 2026: “For tax year 2026, the annual exclusion for gifts remains at $19,000”. La tabla de la exclusión anual en la página del IRS sobre el impuesto de herencias y donaciones muestra $19,000 tanto para 2025 como para 2026. Cada persona que recibe tiene sus propios $19,000, así que los regalos a tu mamá, tu papá y tu hermana son tres exclusiones distintas.
- $194,000 para un cónyuge que no es ciudadano. El mismo comunicado sube la exclusión anual para regalos a un cónyuge que no es ciudadano de EE.UU. a $194,000 para el año calendario 2026, $4,000 más que en 2025. Las instrucciones del Formulario 709 ponen condiciones a esa cifra mayor: cubre regalos de interés presente, y el monto por encima de la exclusión anual ordinaria debe calificar de otro modo para la deducción marital del impuesto de donaciones. Si estás casado con un guatemalteco o guatemalteca que no es ciudadano de EE.UU., consulta impuestos de EE.UU. si estás casado con un cónyuge no residente.
- $15,000,000 de exclusión básica. La Public Law 119-21, firmada el 4 de julio de 2025, subió el monto de exclusión básica a $15,000,000 para regalos hechos en el año calendario 2026.
Cuándo debes presentar el Formulario 709
Según las Instrucciones del Formulario 709, un ciudadano o residente de EE.UU. debe presentar una declaración del impuesto de donaciones “whether or not any tax is ultimately due” en estas situaciones, entre otras:
- Le diste a alguien que no es tu cónyuge más que la exclusión anual en el año.
- Hiciste un regalo de interés futuro, es decir, uno cuyo uso o disfrute por parte de quien lo recibe empieza solo en una fecha posterior, aunque valga menos que la exclusión. Un interés futuro no puede usar la exclusión anual.
- Tú y tu cónyuge quieren dividir los regalos (gift splitting). Los cónyuges no pueden presentar una declaración conjunta del impuesto de donaciones; cada uno presenta su propio Formulario 709. Un regalo de bienes comunes (community property) cuenta como hecho la mitad por cada cónyuge.
Las instrucciones también dicen cuándo no necesitas presentarlo: debes cumplir las tres condiciones de no hacerle regalos a tu cónyuge durante el año, no darle a ninguna persona más que la exclusión anual y hacer solo regalos de interés presente.
Fecha límite. Se presenta no antes del 1 de enero y no después del 15 de abril del año siguiente al regalo. Si el 15 de abril cae en sábado, domingo o día feriado legal, pasa al siguiente día hábil. Para regalos hechos en 2026, eso es el 15 de abril de 2027. Una prórroga para presentar no prorroga el plazo para pagar. Las preguntas frecuentes del IRS dicen que el Formulario 709 se puede presentar electrónicamente.
Quién paga. Las preguntas frecuentes del IRS: “The donor is generally responsible for paying the gift tax”. Con arreglos especiales, quien recibe el regalo puede aceptar pagarlo en su lugar. Las instrucciones del Formulario 709 agregan que si el donante no paga, la persona que recibió el regalo puede tener que hacerlo.
Pagar directamente la escuela o el médico
Según las instrucciones del Formulario 709, el impuesto de donaciones no se aplica a dos tipos de pago, además de los $19,000:
- Colegiatura. El impuesto de donaciones no se aplica a la colegiatura (tuition) que pagas por alguien a una organización educativa nacional o extranjera que califique, que según las instrucciones es una que normalmente mantiene un cuerpo docente y un plan de estudios regulares y normalmente tiene un alumnado inscrito de forma regular que asiste donde se realizan sus actividades educativas. “The payment must be made directly to the qualifying educational organization and it must be for tuition”. Los libros, útiles, alojamiento y comida no califican.
- Atención médica. El impuesto de donaciones no se aplica a los montos que pagas a una persona o institución que le prestó atención médica a alguien. “The payment must be to the care provider”, la atención debe cumplir la definición de atención médica del código tributario, y los montos que reembolse el seguro de quien recibe la atención no califican.
El dinero que le mandas a tu hermana para que ella pague la escuela no cumple la condición del pago directo, así que cuenta como cualquier otro regalo contra la exclusión de $19,000.
No hay tratado de impuesto de donaciones entre EE.UU. y Guatemala
Las instrucciones del Formulario 709 enumeran los países con los que Estados Unidos tiene convenios sobre el impuesto de donaciones: Australia, Austria, Dinamarca, Francia, Alemania, Japón y el Reino Unido. Guatemala no está en esa lista.
El lado guatemalteco: el Decreto 431 ya no existe; lo que importa es el IVA
Decreto 431 derogado. El Decreto 6-2026, publicado en el Diario de Centro América el 2 de marzo de 2026, deroga por completo el Decreto 431 (Art. 1). Esa era la Ley sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones. El decreto entró en vigencia 30 días después de su publicación (Art. 6). La guía de herencias y proceso sucesorio explica lo que significa la derogación para las herencias.
Las donaciones entre vivos ya estaban bajo el IVA. Cuando se emitió la Ley del IVA (Decreto 27-92), su Artículo 7 transitorio derogó el Decreto 431 en lo relativo al impuesto sobre donaciones entre vivos. El Artículo 3, numeral 9, incluye como hecho generador “La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles”. El Artículo 10 fija la tasa en 12%. Según el Artículo 3, la base imponible de una donación nunca puede ser menor que el precio de adquisición o el costo de fabricación del bien.
La exención familiar de 2026. El Artículo 4 del Decreto 6-2026 reformó el Artículo 7, numeral 3, literal b) de la Ley del IVA. La literal ahora incluye las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, y las donaciones entre vivos, hasta el segundo grado de consanguinidad y el primer grado de afinidad.
Quién está dentro del segundo grado. El Código Civil cuenta los grados por generaciones, uno por cada generación (Art. 193). En la línea recta hay tantos grados como generaciones (Art. 196). En la línea colateral se sube hasta el tronco común y se baja hasta el otro pariente (Art. 197). La afinidad, el vínculo entre un cónyuge y los parientes consanguíneos del otro, se cuenta igual y termina cuando se disuelve el matrimonio (Arts. 192 y 198). Contado así:
| Pariente que recibe el regalo | Grado |
|---|---|
| Hijo o hija, padre o madre | 1.er grado de consanguinidad |
| Nieto, abuelo, hermano o hermana | 2.º grado de consanguinidad |
| Sobrino, sobrina, tío o tía | 3.er grado de consanguinidad (fuera de la exención) |
| Suegro o suegra, yerno o nuera | 1.er grado de afinidad |
La pregunta del ISR. El Artículo 5 del Decreto 6-2026 reforma el Artículo 8, numeral 4 de la Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012), la exención del ISR, que queda así: “4. Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte.” El texto nuevo no menciona las donaciones entre vivos. Si una donación entre vivos genera ahora ISR para el familiar que la recibe no queda resuelto en esta página: pregúntale a la SAT o al notario.
El Artículo 190 agrega que los cónyuges son parientes pero no forman grado. Ni el decreto ni los artículos de la Ley del IVA citados aquí dicen cómo se aplica eso a una donación entre cónyuges, ni si un regalo en efectivo cuenta como bien mueble. Pregúntale al notario o a la SAT antes de firmar. Para una casa o un terreno, la guía del contrato de donación explica la escritura pública y la aceptación de quien recibe. Para firmar desde Estados Unidos, consulta la guía del poder consular.
Un ejemplo
Supón que en 2026 le transfieres $25,000 a tu mamá en Guatemala para que arregle su casa, y $10,000 a tu hermano.
- Tu hermano: $10,000 está por debajo de la exclusión de $19,000. No hay nada que presentar por él.
- Tu mamá: $25,000 son $6,000 más que la exclusión. Según el IRS, por lo general presentas el Formulario 709 a más tardar el 15 de abril de 2027 y reportas el regalo, se deba o no impuesto al final.
- En Guatemala: una madre y un hermano son parientes de primer y segundo grado, el rango que cubre la exención del IVA del Decreto 6-2026 para donaciones entre vivos.
Si el dinero va en sentido contrario, de la familia en Guatemala hacia ti, puede aplicar otro formulario del IRS: consulta herencia o regalo desde Guatemala: Formulario 3520. Para mandar el dinero en sí, consulta enviar dinero desde tu banco de EE.UU..
Fuentes
- IRS, What’s new: estate and gift tax (tablas de la exclusión anual y de la exclusión básica), irs.gov, consultado el 1 de noviembre de 2026
- IRS, IRS releases tax inflation adjustments for tax year 2026, irs.gov, consultado el 1 de noviembre de 2026
- IRS, Frequently asked questions on gift taxes, irs.gov, consultado el 1 de noviembre de 2026
- IRS, Gift tax, irs.gov, consultado el 1 de noviembre de 2026
- IRS, Instructions for Form 709 (2025), irs.gov, y About Form 709, irs.gov, consultado el 1 de noviembre de 2026
- Congreso de la República, Decreto 6-2026, Derogatoria de la Ley sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones (Diario de Centro América, 2 de marzo de 2026), PDF en minfin.gob.gt, consultado el 24 de septiembre de 2026
- SAT, Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado (texto consolidado), portal.sat.gob.gt, consultado el 24 de septiembre de 2026
- Organismo Judicial (CENADOJ), Código Civil comentado, Arts. 190-198, oj.gob.gt, consultado el 1 de noviembre de 2026
Preguntas Frecuentes
¿Cuánto dinero le puedo regalar a mi familia en Guatemala en 2026 sin reportarlo al IRS?
Hasta $19,000 por persona que recibe para el año calendario 2026, la exclusión anual del IRS, siempre que cada regalo a esa persona sea un interés presente. Cada persona cuenta por separado, así que tu mamá y tu papá son dos personas que reciben. Los regalos a un cónyuge que no es ciudadano de EE.UU. tienen su propia exclusión para 2026, de $194,000, para regalos de interés presente que de otro modo calificarían para la deducción marital.
¿Pago impuesto si regalo más de $19,000?
Las instrucciones del IRS dicen que pasarte de la exclusión anual por lo general significa presentar el Formulario 709, se deba o no impuesto al final. El IRS da como monto de exclusión básica para regalos del año calendario 2026 la cifra de $15,000,000. Las preguntas frecuentes del IRS dicen que el donante es, por lo general, el responsable de pagar cualquier impuesto de donaciones: eres tú, no el familiar en Guatemala.
¿Cuándo vence el Formulario 709 por un regalo que hago en 2026?
La regla del IRS es no antes del 1 de enero y no después del 15 de abril del año siguiente al regalo, y pasa al siguiente día hábil si el 15 de abril cae en fin de semana o día feriado legal. Para un regalo de 2026, eso es el 15 de abril de 2027. Una prórroga para presentar no prorroga el plazo para pagar.
¿Puedo pagar la colegiatura de mi sobrino en Guatemala sin que cuente como regalo?
La exclusión educativa del IRS cubre la colegiatura (tuition) pagada a una organización educativa nacional o extranjera que califique, si le pagas directamente a la escuela y el pago es por colegiatura. Los libros, útiles, alojamiento y comida no califican. Las cuentas médicas pagadas directamente a quien prestó la atención tienen una exclusión parecida.
¿Hay un impuesto de donaciones en Guatemala sobre el dinero o la casa que regalo?
El Decreto 6-2026 derogó por completo el Decreto 431, la antigua Ley sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones. Las donaciones entre vivos ya habían pasado a la Ley del IVA (Decreto 27-92), que incluye la donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles como hecho generador, al 12%. El Decreto 6-2026 también reformó las exenciones del IVA para cubrir las donaciones entre vivos hasta el segundo grado de consanguinidad y el primer grado de afinidad.
