- 📄 NIT empresarial activo en Regimen General
- ✅ Detalle de pagos del mes a proveedores
- 🧾 Constancias de retención emitidas en Retenciones Web
- 📊 Formulario SAT-1331 mensual
- 💵 Total retenido listo para pago
La retención del ISR a proveedores es una obligación de los agentes del artículo 47 del Decreto 10-2012: retener conforme al artículo 48 y enterar el impuesto mensualmente a SAT.
Resumen rápido retención ISR: Agentes del artículo 47; bienes y servicios de proveedores del régimen opcional simplificado. 5% hasta Q30,000 y 7% sobre el excedente, sin IVA, con las excepciones del artículo 48. Constancias en Retenciones Web y declaración SAT-1331, dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente según SAT.
Que es la Retención ISR a Proveedores?
La retención del ISR a proveedores es el mecanismo por el cual una empresa que paga servicios a otra persona o entidad descuenta una parte del ISR del proveedor al momento del pago y la entrega directamente a SAT en nombre del proveedor. Este sistema:
- Recauda ISR del proveedor — se registra en su declaración mensual del régimen opcional simplificado.
- Reduce evasión en operaciones B2B donde sin retención algunas operaciones quedarian sin gravar
- Hace al pagador responsable solidario del impuesto — si no retienes, debes pagar el ISR omitido tu mismo
- Abarca bienes y servicios — facturar IVA no elimina la retención de ISR cuando corresponde.
El proveedor recibe una constancia de retención para su declaración mensual del régimen opcional simplificado (artículos 46 y 49). La declaración anual de este régimen es informativa.
Aprende mas sobre el regimen ISR general →
Quien Debe Retener?
| Caso | Aplica retención |
|---|---|
| Agente del artículo 47 que paga servicios a proveedor del régimen opcional simplificado | 5% hasta Q30,000 y 7% sobre excedente, sin IVA; excepciones del artículo 48 |
| Pago de alquiler de oficina | Identificar si tributa como actividad lucrativa o renta de capital; no hay tasa universal del 7% |
| Agente del artículo 47 que paga comisiones del régimen opcional simplificado | Tasas y excepciones del artículo 48 |
| Agente del artículo 47 que compra bienes a proveedor del régimen opcional simplificado | Tasas y excepciones del artículo 48; el IVA no sustituye ISR |
| Empresa Pequeño Contribuyente que paga proveedores | Determinar si es agente conforme al artículo 47; no hay exención automática por su régimen IVA |
| Consumidor final (persona) que paga servicios | No — no es agente retenedor |
| Pago a proveedor inscrito en Régimen Sobre las Utilidades | No corresponde retención del artículo 48 |
| Pago a empleado en relación de dependencia | Si — pero como ISR sobre salario no retención ISR a proveedor |
Importante: El proveedor inscrito como pequeño contribuyente está relevado de ISR por el artículo 49 de la Ley del IVA. Su factura FPEQ no es una factura especial FESP; no corresponde agregar una retención de ISR del 7% por ser pequeño contribuyente.
Tasas de Retención
| Tipo de Renta del Proveedor | Tasa | Fundamento |
|---|---|---|
| Servicios profesionales (régimen opcional simplificado) | 5% hasta Q30,000 facturados / 7% excedente, sin IVA; excepciones legales | Decreto 10-2012 Art. 48 |
| Bienes y servicios del régimen opcional simplificado | 5% hasta Q30,000 / 7% excedente, sin IVA; excepciones legales | Decreto 10-2012 Art. 48 |
| Dividendos y utilidades | 5% | Decreto 10-2012 Art. 93 |
| Intereses como rentas de capital | 10%, con excepciones del artículo 90 | Decreto 10-2012 Arts. 90 y 92 |
| Regalías y derechos de autor | Depende de la categoría de renta y residencia; no es 15% universal | Decreto 10-2012 Libro I |
| Pagos a no residentes (Guatemala) | Según tipo de renta | Decreto 10-2012 Libro I, Título V |
Esta guia se enfoca en las retenciones a proveedores del Régimen Opcional Simplificado, conforme a los artículos 47 y 48.
Pantalla de login de Agencia Virtual (agenciavirtual.sat.gob.gt). Necesitas el NIT (usuario) y la contrasena. Si nunca te has registrado, usa el enlace ‘No tienes Agencia Virtual’.
Como Aplicar la Retención Paso a Paso
Paso 1: Verificar Regimen del Proveedor
Antes del primer pago:
- Pide al proveedor fotocopia de RTU o constancia SAT vigente
- Verifica el regimen inscrito:
- Régimen Sobre las Utilidades (25%) → excluido de retención por el artículo 48
- Régimen Opcional Simplificado (5%-7%) → aplicar tasas y excepciones del artículo 48
- Pequeño Contribuyente → relevado de ISR (Ley del IVA, artículo 49)
- Exento (ONG, organismo internacional, etc.) → pedir constancia de exención, no retener
- Confirma la afiliación con SAT antes de determinar la retención; no apliques 7% por defecto
Paso 2: Calcular y Aplicar al Pago
- Recibe la factura del proveedor (Factura Electrónica regular o Factura Especial)
- Calcula el monto base (sin IVA si la factura discrimina)
- Calcula la retención según artículo 48: 5% hasta Q30,000 y 7% sobre el excedente, sin IVA y con sus excepciones
- Resta la retención del pago al proveedor
- Paga al proveedor el neto (monto factura menos retención)
- Emite constancia de retención electrónica (Retenciones Web) y entrega copia al proveedor
Ejemplo de cálculo: proveedor del régimen opcional simplificado, sujeto a retención del artículo 48:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Servicio facturado (sin IVA) | Q10,000 |
| IVA 12% | Q1,200 |
| Total factura | Q11,200 |
| Retención ISR 5% sobre base | -Q500 |
| Pago neto al proveedor | Q10,700 |
| Constancia ISR a entregar | Q500 |
Paso 3: Acumular Retenciones del Mes
A lo largo del mes:
- Lleva registro de cada retención: fecha, NIT proveedor, monto pagado, retenido
- Conserva las constancias de Retenciones Web emitidas
- Reconcilia con tu contabilidad mensualmente
Paso 4: Declarar y Pagar al SAT
Dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente:
- Ingresa a Agencia Virtual SAT
- Selecciona Formulario SAT-1331 (ISR Retenciones)
- Detalla cada retención: NIT, nombre, base, retenido (el sistema permite carga masiva vía CSV)
- Confirma el total a pagar
- Paga en línea vía Declaraguate (BI, Banrural, BAM, BG)
- Guarda la boleta de pago y el número de declaración
Costo y Tiempo
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Tasa SAT declaración | Gratis (Q0) |
| Tiempo emisión constancia | Sin plazo de emisión en el manual SAT revisado |
| Tiempo declaración mensual | Sin plazo de presentación en el manual SAT revisado |
| Periodicidad declaración | Dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente |
| Multa declaración tardía | Q50 por día de atraso, máximo Q1,000 (art. 94 num. 9) |
| Multa por no retener | 100% del impuesto omitido + intereses |
Sanciones por No Retener
Como agente retenedor, eres responsable solidario del ISR no retenido. Las sanciones son fuertes:
- Pago del ISR no retenido según tasa legal aplicable, con los recargos que correspondan
- Multa 100% del impuesto omitido (Código Tributario)
- Rechazo de la deducibilidad del gasto en tu propio ISR anual (perdes el escudo fiscal)
- Posible calificación de defraudación si la omisión es sistematica
- Bloqueo de solvencia fiscal
Si descubres que no retuviste en operaciones pasadas, regulariza voluntariamente con declaración rectificativa antes de fiscalización — la SAT acepta el pago con menos sanciones que cuando lo detecta ella.
Constancia de Retención en Retenciones Web
SAT dispone del sistema Retenciones Web -ISR- para generar constancias. No se emite como un DTE llamado Constancia de Retención ISR en el catálogo FEL de octubre 2026.
- Retenciones Web la vincula automáticamente con la factura del proveedor
- Descargá la constancia y entregala al proveedor; el manual describe notificaciones de descarga al correo del agente retenedor
- Queda registrada en SAT para fiscalización y cruce automático
- No tiene costo adicional para el emisor
- Sustituye las antiguas constancias en papel
Para emitirla:
- Ingresa a Agencia Virtual → Servicios → Retenciones Web
- Selecciona la categoría de renta y la opción de emisión de constancias
- Vincula con la factura del proveedor (NIT, monto, fecha)
- Indica tasa y monto retenido
- Firma electronicamente y envia
Casos Especiales
Pagos Parciales
El artículo 48 calcula la retención sobre el monto facturado sin IVA y exige constancia con fecha de la factura. No establece una retención uniforme del 7% por cada abono.
Proveedores en Diaspora
Un NIT activo no determina la residencia fiscal: verificá las condiciones del artículo 6 del Decreto 10-2012. Si el consultor es no residente fiscal, aplica el régimen de no residentes del Libro I del Decreto 10-2012, con su propia tasa según el tipo de renta.
Pagos Mixtos (Bienes + Servicios)
El artículo 48 abarca tanto bienes como servicios del régimen opcional simplificado:
- Bienes: aplicar tasas y excepciones del artículo 48, excluyendo IVA de la base
- Servicios: aplicar las mismas tasas y excepciones cuando correspondan a ese régimen
Pide al proveedor factura separada por concepto cuando sea posible — facilita el calculo.
Proveedor Exento
Si el proveedor demuestra exención (ONG con constancia SAT, organismo internacional, embajada), no retienes. Pide siempre la constancia de exención vigente (renovada anualmente) y archivala con la factura.
Preguntas Frecuentes
“Mi proveedor es Pequeño Contribuyente. Debo retener?”
No corresponde retener ISR por ser pequeño contribuyente: el artículo 49 de la Ley del IVA lo releva de ese impuesto. Verifique por separado las reglas de retención de IVA.
“Que pasa si el proveedor se rehusa a aceptar la retención?”
Aplique la retención legal cuando corresponda, verificando primero régimen, base y excepciones del artículo 48. Entregue la constancia para la declaración mensual del proveedor.
“Tengo NIT pero opero como consumidor final. Debo retener cuando contrato un profesional?”
La condición de agente se determina por el artículo 47; tener NIT por sí solo no la establece. No se limita a empresas del régimen general de IVA.
“Olvide retener el mes pasado. Puedo corregir?”
Si. Presenta declaración rectificativa del formulario SAT-1331 del mes correspondiente con las retenciones omitidas, paga el ISR no retenido (con intereses pero antes de fiscalización se aplican multas reducidas), y consulta a SAT cómo corregir las constancias; el artículo 48 exige fecha de la factura.
“El proveedor reclama que la retención fue muy alta. Como verifico?”
Verifique base sin IVA, escala del artículo 48 y sus excepciones. Para corregir una constancia, consulte el procedimiento de Retenciones Web; no emita una nota de crédito FEL contra una constancia como si fuera una factura.
Consejos Practicos
- Configura tu sistema contable para calcular y emitir retención automática al registrar el pago. Reduce errores y tiempo de declaración.
- Pide RTU a todo nuevo proveedor antes del primer pago — evita errores y dispute.
- Reconcilia constancias de Retenciones Web con declaración SAT-1331 cada mes — debe coincidir el total.
- Conserva constancias 4 años — la SAT puede fiscalizar.
- Si tienes pocos proveedores recurrentes, agrupa pagos para emitir menos constancias y simplificar declaración.
- Considera contratar contador externo si tu volumen mensual supera 50 retenciones — el riesgo de error fiscal escala rápidamente.
- Llama al 1550 o usa chat Agencia Virtual para dudas durante la declaración.
Errores Comunes y Soluciones
Estos son los problemas concretos que mas reportan los agentes retenedores al declarar SAT-1331 y emitir constancias de Retenciones Web, con la solución verificada:
“Usuario o contrasena incorrectos” en Agencia Virtual
El NIT empresarial es el usuario. Pruebe sin guiones. Si no entra, use “Olvide mi contrasena” — SAT envia el enlace al correo registrado en RTU. Si el correo lo registro un contador que ya no labora con la empresa, debe ir presencialmente a una agencia SAT con DPI del representante legal y acta de nombramiento vigente para actualizar correo antes de seguir.
Retenciones Web no muestra la factura
SAT indica entrar primero a Categoría de Rentas para asignar el tipo de retención a la factura, y después a Emisión de constancias. Consulte Retenciones Web o al 1550 si no puede continuar.
“Los datos del proveedor no coinciden con el RTU”
Pasa cuando el nombre que cargo difiere del registrado en SAT (tildes, orden de apellidos, abreviaturas). Solución: copie el nombre EXACTAMENTE como aparece en la consulta CUI-NIT del proveedor o en la factura emitida por el. Si insiste en rechazar, el proveedor tiene RTU desactualizado y debe regularizarlo en SAT antes de que pueda emitir constancia.
La declaración mensual SAT-1331 no permite cargar el archivo masivo
SAT indica que el archivo debe guardarse como CSV delimitado por comas, sin encabezado, y que el total del documento debe tener formato numérico. Utilice la plantilla de Retenciones Web.
El total declarado no coincide con las constancias de Retenciones Web emitidas
El sistema SAT-1331 cruza automáticamente el total declarado contra las constancias de Retenciones Web del periodo. Si no coincide, indica que: (1) emitio constancias de Retenciones Web después del cierre del mes y van al siguiente periodo, (2) tiene constancias canceladas no contabilizadas, o (3) hubo doble emisión. Solución: descargue el reporte FEL del mes en Agencia Virtual y reconcilie línea por línea contra su contabilidad antes de firmar la declaración.
La boleta SAT-2000 del pago de retenciones no se puede pagar en el banco
El ABC de la SAT indica que la mayoría de boletas SAT-2000 puede presentarse durante 20 días hábiles desde que se congela el formulario, independientemente del vencimiento del impuesto. Revisá el plazo específico de tu boleta y utilizá los canales de pago autorizados.
El sistema no esta disponible los días 9-10 del mes
SAT indica declarar dentro de los primeros 10 días hábiles del mes siguiente. Un fallo del portal no acredita una prórroga; consulte los comunicados oficiales o al 1550.
El proveedor exige factura sin retención alegando exención
Verifique RTU y la factura. El artículo 48 excluye el régimen sobre utilidades y el pago directo autorizado; el pequeño contribuyente está relevado de ISR por el artículo 49 de la Ley del IVA. No retenga 7% por precaución.
Enlaces Oficiales
Corrección (24 de septiembre de 2026): esta página llamaba SAT-1311 al formulario de retenciones del ISR. En la lista de formularios de la SAT, el SAT-1311 es el ISR Opcional Mensual y el de retenciones es el SAT-1331. Ver nuestra política de correcciones.
Trámites SAT Relacionados
- Declaración Anual ISR — liquidación del régimen sobre utilidades, distinta de la declaración mensual del simplificado
- Factura Electrónica FEL — origen de la factura que retiene
- Cambio de Regimen Tributario — afecta tasa de retención aplicable
- Consulta CUI-NIT — verifica regimen del proveedor
- Crédito Fiscal IVA — crédito de IVA es independiente de retención ISR
- Calculadora de Salario Neto — para ISR sobre rentas de trabajo (distinto)
- Portal SAT Guatemala — gateway de servicios SAT