ISR e IVA: Los Dos Impuestos Mas Importantes de Guatemala
En Guatemala, los dos pilares del sistema tributario son el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Aunque ambos son obligatorios y los administra la SAT, gravan cosas diferentes y se calculan diferente.
Resumen rápido: ISR grava lo que ganas (renta). IVA grava lo que consumes (ventas). ISR para asalariados: 5% o 7% sobre el excedente de Q48,000 anuales. IVA universal: 12% incluido en el precio de bienes y servicios.
Esta guia te muestra las diferencias clave, las tasas vigentes 2026, y cuando aplica cada uno con ejemplos practicos.
Comparación Lado a Lado: ISR vs IVA
| Caracteristica | ISR (Impuesto Sobre la Renta) | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
|---|---|---|
| Nombre completo | Impuesto Sobre la Renta | Impuesto al Valor Agregado |
| Ley | Decreto 10-2012 (Libro I) | Decreto 27-92 |
| Que grava | Los ingresos (renta) | El consumo (ventas) |
| Quien lo paga | El receptor del ingreso | El consumidor final |
| Tasa principal asalariado | 5% (renta imponible hasta Q300K) / Q15,000 + 7% (excedente) | — |
| Tasa universal consumo | — | 12% sobre el precio |
| Tasa Pequeño Contribuyente | (incluido en regimen) | 5% sobre ventas |
| Tasa empresa General | 25% sobre utilidades | 12% sobre ventas |
| Deducción personal | Q48,000 anuales | No aplica |
| Frecuencia de pago | Mensual (retención) + Anual (declaración) | Mensual (declaración empresa) |
| Quien retiene | El patrono | El vendedor (empresa) |
| Donde se declara | Agencia Virtual SAT (SAT-1411 anual desde septiembre de 2026 para el Régimen General) | Agencia Virtual (Form. SAT-2237, desde el 1 de septiembre de 2026 para el Régimen General) |
| Plazo declaración anual | 31 marzo del año siguiente | No aplica (mensual) |
ISR en Detalle: Impuesto Sobre la Renta
Que es el ISR
El ISR es el impuesto que pagas sobre tus ingresos. Para asalariados, lo retiene el patrono mensualmente de tu salario y lo paga a SAT. Para profesionales independientes y empresas, se calcula sobre las utilidades fiscales (ingresos menos gastos deducibles).
Esta regulado por el Decreto 10-2012 (Ley de Actualización Tributaria, Libro I).
Tasas ISR para Asalariados 2026 (Relación de Dependencia)
Hay dos tramos progresivos:
| Tramo | Ingreso anual | Tasa | Calculo |
|---|---|---|---|
| 1 | Renta imponible de Q0.01 a Q300,000 | 5% | 5% sobre la renta imponible (ingresos menos Q48,000, IGSS y demás deducciones del art. 72) |
| 2 | Renta imponible de Q300,000.01 en adelante | 7% | Q15,000 + 7% sobre el excedente de Q300,000 (art. 73) |
La Deducción Única Personal de Q48,000
Todo asalariado tiene derecho a deducir Q48,000 anuales de su renta sin presentar comprobantes (Artículo 72 del Decreto 10-2012). Esto significa:
- Si ganas menos de Q48,000 anuales (~Q4,000 mensuales): NO pagas ISR
- Si ganas mas de Q48,000 anuales: pagas ISR solo sobre el excedente
Ejemplo: Salario mínimo no agrícola 2026, circunscripción 1 (departamento de Guatemala) = Q4,002.28/mes × 12 = Q48,027.36 anuales (más la bonificación incentivo). Supera los Q48,000 por Q27.36, y la cuota laboral del IGSS también se deduce (art. 72 literal c), así que este trabajador NO paga ISR.
Deducciones Adicionales con Comprobante
Además de los Q48,000 automáticos, puedes deducir (con facturas):
- IVA pagado en gastos personales: hasta Q12,000 anuales, comprobado con la planilla de IVA (primeros 10 días hábiles de enero); junto con los Q48,000 forma el límite de Q60,000 del art. 72 literal a)
- Donaciones comprobables (a asociaciones, fundaciones, iglesias y similares, hasta el 5% de la renta bruta)
- Cuotas al IGSS, al IPM y a regímenes de previsión social del Estado
- Primas de seguro de vida que cubran solo la muerte del trabajador, sin retorno ni rescate
El art. 72 no incluye gastos médicos ni pensiones alimenticias entre las deducciones del asalariado. Para el ejercicio 2026, el Decreto 13-2026 agrega una deducción extraordinaria de Q3,024 sin comprobantes (ver la calculadora ISR asalariados).
Ejemplos ISR Asalariado 2026
| Salario mensual | Salario anual | Calculo | ISR anual | ISR mensual |
|---|---|---|---|---|
| Q4,002.28 (mínimo no agrícola CE1) | Q48,027 | Supera Q48K por Q27; con el IGSS deducido queda en cero | Q0 | Q0 |
| Q4,000 | Q48,000 | Justo en deducción | Q0 | Q0 |
| Q5,000 | Q60,000 | 5% × (60K - 48K) | Q600 | Q50 |
| Q10,000 | Q120,000 | 5% × (120K - 48K) | Q3,600 | Q300 |
| Q20,000 | Q240,000 | 5% × (240K - 48K) | Q9,600 | Q800 |
| Q25,000 | Q300,000 | 5% × (300K - 48K) | Q12,600 | Q1,050 |
| Q50,000 | Q600,000 | Q15,000 + 7% × (552K - 300K) | Q32,640 | Q2,720 |
Estos ejemplos solo restan los Q48,000; la cuota laboral del IGSS y la planilla de IVA también se deducen (art. 72), así que el ISR real es menor.
Tasas ISR para Empresas (Regimen General)
| Regimen | Tasa | Sobre |
|---|---|---|
| Regimen General (Utilidades) | 25% | Utilidad neta fiscal anual |
| Regimen Opcional Simplificado | 5% / 7% | Renta imponible mensual: 5% hasta Q30,000; Q1,500 + 7% sobre el excedente (art. 44) |
IVA en Detalle: Impuesto al Valor Agregado
Que es el IVA
El IVA es el impuesto que pagas al comprar bienes o servicios. La tasa es 12% universal (Decreto 27-92) e incluida en el precio que ves en la etiqueta. Tu lo pagas, pero la empresa lo entrega a la SAT.
Como Funciona el IVA
- La empresa cobra 12% extra sobre el precio del producto (IVA debito)
- La empresa paga 12% IVA en sus propias compras de insumos (IVA crédito)
- La empresa paga la diferencia a SAT cada mes (IVA debito - IVA crédito = IVA a pagar)
- Si el crédito supera al debito, acumula saldo a favor (Artículo 23-29 Ley del IVA)
El IVA en el Precio Final
Cuando compras un artículo de Q112, el precio real es:
- Q100 (precio sin IVA)
- Q12 (12% IVA al SAT)
- Q112 total que tu pagas
Por ley, las facturas en Guatemala muestran este desglose. Si el negocio NO te da factura, el IVA igual se cobra pero no entra al sistema — es evasión fiscal.
Quien Declara IVA
| Quien | Cuando | Como |
|---|---|---|
| Empresas Regimen General | Mensual, dentro del mes calendario siguiente (Ley del IVA art. 40) | Agencia Virtual, Form. SAT-2237 (desde el 1 de septiembre de 2026) |
| Pequeños Contribuyentes | Mensual, dentro del mes calendario siguiente (art. 48) | Declaraguate régimen único |
| Asalariados | NO declaran IVA | (lo pagan como consumidores) |
Productos y Servicios Exentos del IVA
El Artículo 7 del Decreto 27-92 lista los exentos:
- Exportaciones de bienes y servicios (num. 2)
- Servicios de las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y de las bolsas de valores (num. 4)
- Venta al menudeo en mercados cantonales y municipales de carnes, pescado, frutas, verduras y granos básicos, hasta Q100 por transacción (num. 11)
- Venta de vivienda de hasta 80 m² y Q250,000, o lotes de hasta 120 m² y Q120,000, para quien no tiene vivienda (num. 12)
- Compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen natural registrados en el MSPAS, y antirretrovirales (num. 15)
La Ley del IVA no exenta los libros ni los servicios funerarios. La matrícula, colegiaturas y derechos de examen de los centros educativos, y las universidades, están en el art. 8 (exenciones específicas).
IVA en Importaciones
Las importaciones son hecho generador del IVA (Ley del IVA art. 3, numeral 3). La base imponible es el precio CIF de las mercancías más los derechos arancelarios y demás recargos que se cobren con motivo de la importación (art. 13, numeral 1), y sobre esa base se aplica el 12%.
El Regimen de Pequeño Contribuyente: Simplificado
El Regimen de Pequeño Contribuyente (Artículos 45-50 del Decreto 27-92) es para personas individuales o jurídicas cuyas ventas no superan el tope anual. Hasta abril de 2025 el tope era Q150,000; desde el Decreto 31-2024 (vigente desde el 9 de abril de 2025) es la suma de 125 salarios mínimos mensuales no agrícolas, sin bonificación incentivo: Q500,285 para 2026, según la SAT.
Caracteristicas
| Aspecto | Regimen General (IVA) + ISR Sobre las Utilidades | Regimen Pequeño Contribuyente |
|---|---|---|
| Limite anual | Sin limite | 125 salarios mínimos no agrícolas (Q500,285 en 2026) |
| Tasa | 12% IVA sobre ventas + 25% ISR sobre la renta imponible | 5% sobre los ingresos brutos del mes (art. 47) |
| Declaraciones | IVA mensual (art. 40) + ISR | Declaración jurada simplificada mensual, salvo retención en la fuente (art. 48) |
| Declaración ISR | Sí (anual, más pagos trimestrales) | No: relevados del pago y la declaración anual, trimestral o mensual del ISR (art. 49) |
| Libros | Contabilidad según el régimen | Solo el libro de compras y ventas habilitado (art. 49) |
| Crédito fiscal para el comprador | Sí (IVA en factura) | No: la factura de pequeño contribuyente no genera crédito fiscal (art. 49) |
Como Funciona el 5% Pequeño Contribuyente
Sobre los ingresos brutos de cada mes pagás el 5% (art. 47). Si tu cliente es agente de retención del IVA, te retiene ese 5% y la retención es pago definitivo; si nadie te retiene, pagás dentro del mes calendario siguiente con una declaración jurada simplificada, que se presenta aunque no hayas tenido ventas (art. 48).
Ejemplo: un negocio que vende Q8,000 en el mes paga Q400 (5% × Q8,000). No declara ISR (art. 49).
Facturas: debés emitir factura de pequeño contribuyente en toda venta mayor de Q50; las menores de Q50 se pueden consolidar en una sola al final del día (art. 49).
Cuando Cambiar al Regimen General
Si tus ingresos del año calendario anterior superan el tope (Q500,285 para 2026), debés solicitar tu inscripción al Regimen General; si no lo hacés, la SAT puede inscribirte de oficio (art. 50). El cambio se solicita en Agencia Virtual SAT (ver Cambio de Regimen Tributario).
Ejemplos Practicos: Diferentes Situaciones
Caso 1: Empleado Asalariado Q10,000/mes
| Concepto | Calculo | Monto |
|---|---|---|
| Salario mensual | — | Q10,000 |
| Salario anual | × 12 | Q120,000 |
| ISR anual | 5% × (Q120,000 - Q48,000) | Q3,600/año (Q300/mes) |
| IVA anual | NO declara IVA. Solo paga al comprar | Variable (~12% de su consumo) |
Caso 2: Profesional Independiente Q150,000/año (Pequeño Contribuyente)
| Concepto | Calculo | Monto |
|---|---|---|
| Ingresos anuales | — | Q150,000 |
| Regimen Pequeño Contribuyente | 5% × Q150,000 | Q7,500/año (Q625/mes) |
| Sin declaración separada ISR e IVA | — | — |
Caso 3: Empresa Pequeña Q500,000/año (Regimen General)
| Concepto | Calculo | Monto |
|---|---|---|
| Ventas anuales (sin IVA) | — | Q500,000 |
| Gastos deducibles | — | Q350,000 |
| Utilidad fiscal | Q500K - Q350K | Q150,000 |
| ISR | 25% × Q150,000 | Q37,500/año |
| IVA debito (cobrado al cliente) | 12% × Q500,000 | Q60,000 |
| IVA crédito (pagado en compras) | 12% × Q300,000 | Q36,000 |
| IVA neto a pagar | Q60,000 - Q36,000 | Q24,000/año |
Caso 4: Compra en Tienda — Que IVA Pagas
Compras un televisor con precio etiquetado en Q3,500. Ese precio incluye 12% IVA:
- Precio sin IVA: Q3,500 / 1.12 = Q3,125
- IVA pagado: Q3,500 - Q3,125 = Q375
- Q375 es lo que la tienda debe entregar a SAT por tu compra
Si pides factura, ese IVA entra en tu planilla de IVA: hasta Q12,000 anuales del IVA pagado en gastos personales se deducen de la renta, dentro del límite total de Q60,000 del art. 72 literal a) del Decreto 10-2012 (Q48,000 sin comprobación + Q12,000 de IVA comprobado con la planilla de IVA que se presenta en los primeros 10 días hábiles de enero).
Errores Comunes que Evitar
Error 1: “Si soy asalariado, no pago impuestos”
Realidad: Pagas ISR (descontado por el patrono) si ganas mas de Q48,000 anuales. Pagas IVA cada vez que compras algo. NO eres exento de impuestos en Guatemala.
Error 2: “Pequeño Contribuyente paga IVA”
Realidad: Los Pequeños Contribuyentes pagan la tarifa del 5% de su régimen dentro de la Ley del IVA (art. 47) en lugar del 12% con débitos y créditos, y quedan relevados del ISR (art. 49). Su factura de pequeño contribuyente no genera crédito fiscal para el comprador (art. 49).
Error 3: “El IVA se puede deducir del ISR”
Realidad parcial: Para los asalariados, hasta Q12,000 anuales del IVA pagado en gastos personales se deducen de la renta, dentro del límite total de Q60,000 del art. 72 literal a) del Decreto 10-2012 (Q48,000 sin comprobación + Q12,000 de IVA comprobado con la planilla de IVA que se presenta en los primeros 10 días hábiles de enero). Es una deducción de la renta, no un crédito contra el impuesto.
Error 4: “Si mi empresa no factura, no paga IVA”
Realidad: El IVA lo genera la venta o la prestación del servicio (Ley del IVA art. 3), no la factura. El contribuyente declara cada mes el monto total de las operaciones del mes anterior, incluso las exentas, y paga con la declaración (art. 40). No emitir la factura no cambia esa obligación.
Error 5: “Pequeño Contribuyente no debe llevar contabilidad”
Realidad: Para efectos tributarios, el pequeño contribuyente lleva únicamente el libro de compras y ventas habilitado por la SAT, físico o electrónico, y puede consolidar sus ventas diarias en un solo renglón. Debe emitir factura de pequeño contribuyente en las ventas mayores de Q50, exigir factura en sus compras y conservarla por el plazo de prescripción (Ley del IVA art. 49).
Como Pagar ISR e IVA (Mecanismos)
Para Asalariados (ISR solamente)
- Tu patrono retiene mensualmente del salario y deposita a SAT
- Al final del año (31 marzo año siguiente), puedes presentar declaración anual opcional en Declaraguate para:
- Solicitar devolución de saldos a favor
- Aplicar deducciones adicionales (donaciones, seguro de vida, etc.)
- Reportar otras rentas (alquileres, intereses, etc.)
- Ver: Declaración Anual ISR Guatemala 2026
Para Pequeños Contribuyentes (5% unificado)
- Mensualmente: Declaración en Declaraguate o Agencia Virtual con el 5% de las ventas del mes
- Plazo: dentro del mes calendario siguiente (Ley del IVA art. 48)
- Conservar facturas y comprobantes
Para Empresas Regimen General (ISR + IVA por separado)
- IVA mensual: Form. SAT-2237, dentro del mes calendario siguiente (Ley del IVA art. 40), en Agencia Virtual
- ISR anual: Form. SAT-1411 a mas tardar el 31 de marzo del año siguiente
- Pagos a cuenta trimestrales del ISR: abril, julio, octubre, enero
- Contabilidad formal obligatoria
Trámites y Calculadoras Relacionadas
- Calculadora Salario Neto Guatemala 2026 — Calcula ISR + IGSS sobre tu salario
- Cuota IGSS Detallada — El otro descuento principal del salario
- Declaración Anual ISR Guatemala 2026 — Como presentar tu declaración
- Factura Electrónica FEL Guatemala 2026 — Obligatorio para Regimen General
- Cambio de Regimen Tributario — De Pequeño a General o viceversa
- Crédito Fiscal IVA — Devolución de IVA
- CUI/NIT Consulta SAT — Tu identificación tributaria
- Como Sacar NIT — Si aun no tienes NIT
Fuentes Legales
- Decreto 10-2012 del Congreso de la Republica de Guatemala — Ley de Actualización Tributaria (Libro I = ISR). Tasas, deducciones y regimenes.
- Decreto 27-92 del Congreso — Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tasa universal 12% (art. 10), exenciones (art. 7), base en importaciones (art. 13), Regimen Pequeño Contribuyente (arts. 45-50). El texto consolidado que publica la SAT, leído el 24 de septiembre de 2026, todavía muestra el tope de Q150,000 anterior al Decreto 31-2024.
- Decreto 31-2024 — Ley para la Integración del Sector Productivo Primario y Agropecuario: tope del pequeño contribuyente en 125 salarios mínimos (Q500,285 para 2026), según las preguntas frecuentes de la SAT.
- Decreto 6-91 del Congreso — Código Tributario. Procedimientos, sanciones e impugnaciones.
- SAT Oficial: portal.sat.gob.gt — entidad recaudadora.
- Línea SAT: 1550 (información gratuita)
- Textos completos (publicados por la SAT): Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria · Decreto 27-92, Ley del IVA · Decreto 6-91, Código Tributario
Esta página ofrece orientación general sobre el sistema tributario de Guatemala. Para casos específicos (sucesiones, sociedades, regimenes especiales agricolas, exportadores), consulta a un contador publico colegiado o abogado tributarista.