ISR e IVA: Los Dos Impuestos Mas Importantes de Guatemala
En Guatemala, los dos pilares del sistema tributario son el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Aunque ambos son obligatorios y los administra la SAT, gravan cosas diferentes y se calculan diferente.
Resumen rápido: ISR grava lo que ganas (renta). IVA grava lo que consumes (ventas). ISR para asalariados: 5% o 7% sobre el excedente de Q48,000 anuales. IVA universal: 12% incluido en el precio de bienes y servicios.
Esta guia te muestra las diferencias clave, las tasas vigentes 2026, y cuando aplica cada uno con ejemplos practicos.
Comparación Lado a Lado: ISR vs IVA
| Caracteristica | ISR (Impuesto Sobre la Renta) | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
|---|---|---|
| Nombre completo | Impuesto Sobre la Renta | Impuesto al Valor Agregado |
| Ley | Decreto 10-2012 (Libro I) | Decreto 27-92 |
| Que grava | Los ingresos (renta) | El consumo (ventas) |
| Quien lo paga | El receptor del ingreso | El consumidor final |
| Tasa principal asalariado | 5% (hasta Q300K) / 7% (excedente) | — |
| Tasa universal consumo | — | 12% sobre el precio |
| Tasa Pequeño Contribuyente | (incluido en regimen) | 5% sobre ventas |
| Tasa empresa General | 25% sobre utilidades | 12% sobre ventas |
| Deducción personal | Q48,000 anuales | No aplica |
| Frecuencia de pago | Mensual (retención) + Anual (declaración) | Mensual (declaración empresa) |
| Quien retiene | El patrono | El vendedor (empresa) |
| Donde se declara | Declaraguate o Agencia Virtual SAT | Declaraguate (Form. SAT-2237) |
| Plazo declaración anual | 31 marzo del año siguiente | No aplica (mensual) |
ISR en Detalle: Impuesto Sobre la Renta
Que es el ISR
El ISR es el impuesto que pagas sobre tus ingresos. Para asalariados, lo retiene el patrono mensualmente de tu salario y lo paga a SAT. Para profesionales independientes y empresas, se calcula sobre las utilidades fiscales (ingresos menos gastos deducibles).
Esta regulado por el Decreto 10-2012 (Ley de Actualización Tributaria, Libro I).
Tasas ISR para Asalariados 2026 (Relación de Dependencia)
Hay dos tramos progresivos:
| Tramo | Ingreso anual | Tasa | Calculo |
|---|---|---|---|
| 1 | Q0 a Q300,000 | 5% | 5% sobre el excedente de Q48,000 (deducción única personal) |
| 2 | Q300,001 en adelante | 7% | Q12,600 + 7% sobre el excedente de Q300,000 |
La Deducción Única Personal de Q48,000
Todo asalariado tiene derecho a deducir Q48,000 anuales de su renta sin presentar comprobantes (Artículo 72 del Decreto 10-2012). Esto significa:
- Si ganas menos de Q48,000 anuales (~Q4,000 mensuales): NO pagas ISR
- Si ganas mas de Q48,000 anuales: pagas ISR solo sobre el excedente
Ejemplo: Salario mínimo no agricola 2026 = Q3,611.62/mes × 12 = Q43,339.44 anuales. Como esto es menor a Q48,000, este trabajador NO paga ISR.
Deducciones Adicionales con Comprobante
Además de los Q48,000 automáticos, puedes deducir (con facturas):
- Donaciones a entidades sin fines de lucro (hasta 5% de la renta bruta)
- Cuotas IGSS, IPM, colegios profesionales
- Primas de seguro de vida no dotal
- Pensiones alimenticias decretadas judicialmente
- Gastos médicos del contribuyente y dependientes (hasta Q12,000 anuales)
- Crédito IVA del 5% sobre compras con factura (hasta Q12,000 anuales) acreditable contra el ISR
Ejemplos ISR Asalariado 2026
| Salario mensual | Salario anual | Calculo | ISR anual | ISR mensual |
|---|---|---|---|---|
| Q3,611.62 (mínimo) | Q43,339 | Bajo Q48K | Q0 | Q0 |
| Q4,000 | Q48,000 | Justo en deducción | Q0 | Q0 |
| Q5,000 | Q60,000 | 5% × (60K - 48K) | Q600 | Q50 |
| Q10,000 | Q120,000 | 5% × (120K - 48K) | Q3,600 | Q300 |
| Q20,000 | Q240,000 | 5% × (240K - 48K) | Q9,600 | Q800 |
| Q25,000 | Q300,000 | 5% × (300K - 48K) | Q12,600 | Q1,050 |
| Q50,000 | Q600,000 | Q12,600 + 7% × (600K - 300K) | Q33,600 | Q2,800 |
Tasas ISR para Empresas (Regimen General)
| Regimen | Tasa | Sobre |
|---|---|---|
| Regimen General (Utilidades) | 25% | Utilidad neta fiscal anual |
| Regimen Opcional Simplificado | 7% | Ingresos brutos (con mínimo 5% pagado en retenciones) |
IVA en Detalle: Impuesto al Valor Agregado
Que es el IVA
El IVA es el impuesto que pagas al comprar bienes o servicios. La tasa es 12% universal (Decreto 27-92) e incluida en el precio que ves en la etiqueta. Tu lo pagas, pero la empresa lo entrega a la SAT.
Como Funciona el IVA
- La empresa cobra 12% extra sobre el precio del producto (IVA debito)
- La empresa paga 12% IVA en sus propias compras de insumos (IVA crédito)
- La empresa paga la diferencia a SAT cada mes (IVA debito - IVA crédito = IVA a pagar)
- Si el crédito supera al debito, acumula saldo a favor (Artículo 23-29 Ley del IVA)
El IVA en el Precio Final
Cuando compras un artículo de Q112, el precio real es:
- Q100 (precio sin IVA)
- Q12 (12% IVA al SAT)
- Q112 total que tu pagas
Por ley, las facturas en Guatemala muestran este desglose. Si el negocio NO te da factura, el IVA igual se cobra pero no entra al sistema — es evasión fiscal.
Quien Declara IVA
| Quien | Cuando | Como |
|---|---|---|
| Empresas Regimen General | Mensual (a mas tardar el 20 del mes siguiente) | Declaraguate Form. SAT-2237 |
| Pequeños Contribuyentes | Mensual (incluido en su 5%) | Declaraguate regimen único |
| Asalariados | NO declaran IVA | (lo pagan como consumidores) |
Productos y Servicios Exentos del IVA
El Artículo 7 del Decreto 27-92 lista los exentos:
- Libros, revistas, periodicos (cultura)
- Servicios funerarios
- Educación formal (colegios, universidades)
- Medicamentos prescritos
- Servicios financieros (intereses bancarios)
- Operaciones de exportación (tasa 0%, no exento)
IVA en Importaciones
Cuando importas productos, además del impuesto de importación, se cobra 12% IVA sobre el valor CIF + impuestos. Es por eso que los productos importados suelen llegar 30-50% mas caros que su precio extranjero.
El Regimen de Pequeño Contribuyente: Simplificado
Para autonomos y micro-empresas con ingresos anuales hasta Q150,000, existe el Regimen de Pequeño Contribuyente (Artículo 45-50 del Decreto 27-92).
Caracteristicas
| Aspecto | Regimen General | Regimen Pequeño Contribuyente |
|---|---|---|
| Limite anual | Sin limite | Q150,000 |
| Tasa única | 25% utilidades + 12% IVA | 5% sobre ventas brutas |
| Declaraciones mensuales | IVA (Form. SAT-2237) + retenciones | Una sola declaración mensual |
| Declaración anual ISR | Si (Form. SAT-1411) | Generalmente no necesaria |
| Contabilidad formal | Obligatoria | Simplificada |
| Quien lo elige | Profesionales, empresas medianas/grandes | Tiendas de barrio, comedores, profesionales solo |
Como Funciona el 5% Pequeño Contribuyente
Sobre cada Q100 que vendes (con o sin IVA en factura), pagas Q5 a SAT mensualmente. Este 5% reemplaza la declaración separada de IVA y ISR — es un regimen unificado.
Ejemplo: Una tienda de barrio que vende Q8,000 al mes paga Q400 mensuales (5% × Q8,000) a SAT. No declara IVA ni ISR por separado.
Cuando Cambiar al Regimen General
Si tus ventas anuales superan los Q150,000 (Q12,500 mensuales aproximadamente), debes cambiar al Regimen General. El cambio se solicita en Agencia Virtual SAT (proceso gratis, ver Cambio de Regimen Tributario).
Ejemplos Practicos: Diferentes Situaciones
Caso 1: Empleado Asalariado Q10,000/mes
| Concepto | Calculo | Monto |
|---|---|---|
| Salario mensual | — | Q10,000 |
| Salario anual | × 12 | Q120,000 |
| ISR anual | 5% × (Q120,000 - Q48,000) | Q3,600/año (Q300/mes) |
| IVA anual | NO declara IVA. Solo paga al comprar | Variable (~12% de su consumo) |
Caso 2: Profesional Independiente Q150,000/año (Pequeño Contribuyente)
| Concepto | Calculo | Monto |
|---|---|---|
| Ingresos anuales | — | Q150,000 |
| Regimen Pequeño Contribuyente | 5% × Q150,000 | Q7,500/año (Q625/mes) |
| Sin declaración separada ISR e IVA | — | — |
Caso 3: Empresa Pequeña Q500,000/año (Regimen General)
| Concepto | Calculo | Monto |
|---|---|---|
| Ventas anuales (sin IVA) | — | Q500,000 |
| Gastos deducibles | — | Q350,000 |
| Utilidad fiscal | Q500K - Q350K | Q150,000 |
| ISR | 25% × Q150,000 | Q37,500/año |
| IVA debito (cobrado al cliente) | 12% × Q500,000 | Q60,000 |
| IVA crédito (pagado en compras) | 12% × Q300,000 | Q36,000 |
| IVA neto a pagar | Q60,000 - Q36,000 | Q24,000/año |
Caso 4: Compra en Tienda — Que IVA Pagas
Compras un televisor con precio etiquetado en Q3,500. Ese precio incluye 12% IVA:
- Precio sin IVA: Q3,500 / 1.12 = Q3,125
- IVA pagado: Q3,500 - Q3,125 = Q375
- Q375 es lo que la tienda debe entregar a SAT por tu compra
Si pides factura, puedes acreditar el 5% de ese IVA contra tu ISR anual (hasta Q12,000 acreditable por año, artículo del crédito IVA).
Errores Comunes que Evitar
Error 1: “Si soy asalariado, no pago impuestos”
Realidad: Pagas ISR (descontado por el patrono) si ganas mas de Q48,000 anuales. Pagas IVA cada vez que compras algo. NO eres exento de impuestos en Guatemala.
Error 2: “Pequeño Contribuyente paga IVA”
Realidad: Los Pequeños Contribuyentes pagan un 5% único que reemplaza el IVA y el ISR. No facturan IVA por separado al cliente.
Error 3: “El IVA se puede deducir del ISR”
Realidad parcial: Los asalariados pueden acreditar hasta el 5% del IVA pagado (con facturas, hasta Q12,000 anuales) contra su ISR. NO es el 12% completo, y solo aplica para asalariados con facturas.
Error 4: “Si mi empresa no factura, no paga IVA”
Realidad: No facturar es evasión fiscal. La SAT puede:
- Multar hasta el 100% del valor de la operación no facturada
- Cobrar el IVA adeudado mas intereses moratorios
- Inscribir al contribuyente en el Padron Inactivo
- Iniciar proceso penal por defraudación tributaria
Error 5: “Pequeño Contribuyente no debe llevar contabilidad”
Realidad: Aunque la contabilidad es simplificada, debe llevar registro de ingresos y emitir facturas (FEL desde 2023). Conservar documentos mínimo 5 años.
Como Pagar ISR e IVA (Mecanismos)
Para Asalariados (ISR solamente)
- Tu patrono retiene mensualmente del salario y deposita a SAT
- Al final del año (31 marzo año siguiente), puedes presentar declaración anual opcional en Declaraguate para:
- Solicitar devolución de saldos a favor
- Aplicar deducciones adicionales (médicas, donaciones, etc.)
- Reportar otras rentas (alquileres, intereses, etc.)
- Ver: Declaración Anual ISR Guatemala 2026
Para Pequeños Contribuyentes (5% unificado)
- Mensualmente: Declaración en Declaraguate o Agencia Virtual con el 5% de las ventas del mes
- Plazo: a mas tardar el día 12 del mes siguiente
- Conservar facturas y comprobantes
Para Empresas Regimen General (ISR + IVA por separado)
- IVA mensual: Form. SAT-2237 a mas tardar el 20 del mes siguiente
- ISR anual: Form. SAT-1411 a mas tardar el 31 de marzo del año siguiente
- Pagos a cuenta trimestrales del ISR: abril, julio, octubre, enero
- Contabilidad formal obligatoria
Trámites y Calculadoras Relacionadas
- Calculadora Salario Neto Guatemala 2026 — Calcula ISR + IGSS sobre tu salario
- Cuota IGSS Detallada — El otro descuento principal del salario
- Declaración Anual ISR Guatemala 2026 — Como presentar tu declaración
- Factura Electrónica FEL Guatemala 2026 — Obligatorio para Regimen General
- Cambio de Regimen Tributario — De Pequeño a General o viceversa
- Crédito Fiscal IVA — Devolución de IVA
- CUI/NIT Consulta SAT — Tu identificación tributaria
- Como Sacar NIT — Si aun no tienes NIT
Fuentes Legales
- Decreto 10-2012 del Congreso de la Republica de Guatemala — Ley de Actualización Tributaria (Libro I = ISR). Tasas, deducciones y regimenes.
- Decreto 27-92 del Congreso — Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tasa universal 12%, exenciones, Regimen Pequeño Contribuyente.
- Decreto 6-91 del Congreso — Código Tributario. Procedimientos, sanciones e impugnaciones.
- SAT Oficial: portal.sat.gob.gt — entidad recaudadora.
- Línea SAT: 1550 (información gratuita)
Esta página ofrece orientación general sobre el sistema tributario de Guatemala. Para casos específicos (sucesiones, sociedades, regimenes especiales agricolas, exportadores), consulta a un contador publico colegiado o abogado tributarista.