- 📄 DPI vigente del titular
- ✅ Inventario de activos (inmuebles, cuentas, sociedades)
- 📊 Estados financieros personales o empresariales
- 👨💼 Contador publico y auditor (CPA) registrado SAT
- 📋 Solvencia fiscal vigente
El ISP (Impuesto de Solidaridad Patrimonial) es la figura tributaria de la SAT que se enfoca en el patrimonio del contribuyente como base de capacidad contributiva, introducida en el marco del Decreto 32-2018. Es distinto al ISO empresarial (Decreto 73-2008) y aplica a perfiles patrimoniales especificos definidos por la administracion tributaria.
Resumen rapido ISP: Marco legal Decreto 32-2018. Enfoque en patrimonio del contribuyente (no ingresos brutos). Distinto al ISO empresarial. Aplicacion concreta requiere revision del reglamento vigente y consulta CPA. Para diaspora con activos en Guatemala es relevante verificar exposicion.
Que es el ISP?
El Impuesto de Solidaridad Patrimonial (ISP) es una figura tributaria del sistema fiscal guatemalteco introducida con el marco del Decreto 32-2018 (“Disposiciones para el Fortalecimiento de la Administracion Tributaria y el Combate al Contrabando Aduanero”). Su caracteristica distintiva respecto a otros impuestos del sistema:
- Base patrimonial — se enfoca en el patrimonio (activos menos pasivos) o categorias especificas de activos del contribuyente, no en sus ingresos del periodo
- Complementario al sistema de impuestos sobre la renta (ISR) y sobre el consumo (IVA)
- Aplicable a contribuyentes con perfil patrimonial significativo identificado por SAT
- Anual o por evento gravado segun la disposicion reglamentaria especifica
El ISP forma parte de las herramientas de la SAT para asegurar que la capacidad contributiva no se mida solo por flujos de renta sino tambien por la riqueza acumulada del contribuyente.
Conoce los impuestos principales en Guatemala →
Diferencia entre ISP e ISO
Es comun confundir estos dos impuestos por la similitud del nombre. Son figuras distintas:
| Caracteristica | ISO (Decreto 73-2008) | ISP (Decreto 32-2018) |
|---|---|---|
| Nombre completo | Impuesto de Solidaridad | Impuesto de Solidaridad Patrimonial |
| Marco legal | Decreto 73-2008 (Ley del ISO) | Decreto 32-2018 (disposiciones complementarias) |
| Base gravable | Activos netos o ingresos brutos empresariales (el mayor) | Patrimonio del contribuyente o activos especificos |
| Periodicidad | Trimestral | Anual o por evento gravado |
| Tasa | 1% | Definida por reglamento vigente |
| Sujetos | Empresas en Regimen General con activos/ingresos >Q3M | Contribuyentes con perfil patrimonial significativo |
| Acreditamiento | Contra ISR | Segun reglamento aplicable |
| Referencia | ISO Impuesto de Solidaridad | Este documento |
Importante: Una empresa puede estar afecta a ISO por sus operaciones, mientras que su accionista persona individual puede tener exposicion a ISP por su patrimonio personal. Son dimensiones de gravamen complementarias, no excluyentes.
A Quien Aplica el ISP?
La aplicacion concreta se define en el reglamento del Decreto 32-2018 y las resoluciones SAT que lo desarrollan. Conceptualmente, los perfiles tipicos que requieren verificar su exposicion:
1. Personas con Activos Inmobiliarios Significativos
Tenedores de inmuebles de alto valor en zonas residenciales o comerciales premium. Recuerda que el patrimonio inmobiliario en Guatemala ya esta gravado por IUSI (Impuesto Unico Sobre Inmuebles) a nivel municipal — el ISP, si aplica, opera sobre dimensiones distintas o complementarias.
2. Accionistas con Participaciones Relevantes
Personas individuales con participaciones significativas en sociedades anonimas, sociedades de responsabilidad limitada u otras entidades. El valor del patrimonio empresarial atribuible al accionista forma parte de su patrimonio personal evaluable.
3. Profesionales con Ingresos Altos
Profesionales en regimenes ordinarios cuya capacidad patrimonial supera lo esperable segun sus declaraciones de renta — perfil de riesgo de incongruencia patrimonial detectada en cruces SAT.
4. Contribuyentes en Procesos de Verificacion
Contribuyentes bajo verificacion patrimonial por incongruencia entre estilo de vida, transacciones bancarias y declaraciones presentadas.
5. Diaspora con Activos en Guatemala
Guatemaltecos residentes en el extranjero que mantienen patrimonio significativo en el pais (propiedades, participaciones, cuentas bancarias). La residencia fiscal y la naturaleza del activo determinan exposicion concreta.
Como se Determina el ISP
La determinacion sigue las disposiciones reglamentarias del Decreto 32-2018 y las resoluciones especificas SAT vigentes. Conceptualmente involucra:
Paso 1: Identificacion del Patrimonio Gravable
- Inventario completo de activos: inmuebles, vehiculos, cuentas bancarias, inversiones, participaciones societarias, derechos de cobro, propiedad intelectual
- Inventario de pasivos: hipotecas, prestamos, obligaciones pendientes
- Calculo del patrimonio neto (activos - pasivos)
- Identificacion de categorias especificas segun el reglamento aplicable
Paso 2: Valuacion
- Valor catastral o valor fiscal para inmuebles (referencia IUSI)
- Valor en libros o valor de mercado para participaciones societarias
- Saldos bancarios al cierre del periodo
- Valor de mercado para activos cotizados
Paso 3: Aplicacion de Exenciones y Bases
- Verificar exenciones aplicables segun reglamento
- Aplicar bases minimas o pisos de gravamen
- Determinar la base imponible neta
Paso 4: Calculo y Pago
- Aplicar la tasa segun reglamento vigente
- Determinar el impuesto a pagar
- Acreditar contra otros impuestos si la disposicion lo permite
- Declarar en Agencia Virtual SAT y pagar via Declaraguate
Por la complejidad tecnica y el riesgo de error, este proceso debe realizarse con asistencia de Contador Publico y Auditor (CPA) registrado en SAT con experiencia en tributacion patrimonial.
Como Declarar el ISP
Opcion: Agencia Virtual SAT
- Ingresa a portal.sat.gob.gt/portal/agencia-virtual con CUI/NIT
- Navega a “Declaraciones” → “Impuestos Patrimoniales” o seccion equivalente segun reglamento vigente
- Selecciona el formulario aplicable al ISP
- Completa el detalle patrimonial: activos, pasivos, valuacion, anexos
- Adjunta documentacion: estados financieros, valuaciones, certificaciones
- Firma electronicamente y presenta
- Paga el impuesto resultante via Declaraguate
Documentacion Tipica
- DPI vigente del titular
- Estados financieros personales o empresariales del cierre del ejercicio
- Documentos de propiedad de inmuebles (escrituras, certificados RGP)
- Estados de cuenta bancarios al cierre
- Certificaciones de participacion en sociedades (libros de accionistas, escrituras)
- Solvencia fiscal vigente
- Certificacion del contador firmada y sellada
Sanciones por Incumplimiento
Las sanciones aplicables al ISP siguen el regimen general del Codigo Tributario:
- Multa Q50-Q500 por declaracion omisa (Art. 94)
- Pago del impuesto omitido con intereses moratorios (tasa SAT trimestral)
- Multa 100% del impuesto cuando la omision se determina en fiscalizacion
- Bloqueo de solvencia fiscal — afecta tramites bancarios, contratos, gestiones internacionales
- Posible accion penal por defraudacion tributaria (Art. 358 Codigo Penal) si la omision es deliberada y supera umbrales legales
Mantener patrimonio relevante sin declarar genera exposicion creciente. La regularizacion voluntaria, antes de fiscalizacion, accede a regimenes de sanciones reducidas.
Casos Especiales
Diaspora con Inmuebles en Guatemala
Si eres guatemalteco residente en EE.UU. y mantienes inmuebles en Guatemala:
- Verifica tu residencia fiscal — si mantienes domicilio fiscal en Guatemala, eres residente fiscal independientemente de donde vivas fisicamente
- Considera IUSI municipal — siempre aplicable al inmueble independiente de residencia
- Evalua ISP segun tu perfil patrimonial total y la disposicion vigente
- Considera estructuracion via sociedad guatemalteca o de portafolio segun asesoria legal
- Mantenete al dia con declaraciones para evitar sanciones acumuladas al regresar al pais o transmitir el patrimonio
Cambio de Residencia Fiscal
Si planeas trasladar tu residencia fiscal al extranjero:
- Comunica el cambio a SAT con la documentacion correspondiente
- Liquida obligaciones pendientes del periodo anterior
- Verifica obligaciones residuales sobre activos que permanecen en Guatemala
- Considera implicaciones en sucesion, herencia y transmision patrimonial
Sociedades y Patrimonio Empresarial
Cuando el patrimonio se estructura via sociedades, la exposicion al ISP del accionista persona individual depende de:
- Valuacion de su participacion societaria
- Disposiciones reglamentarias sobre patrimonio empresarial atribuible
- Estructura de pasivos y obligaciones de la sociedad
Preguntas Frecuentes
“Si pago ISO en mi empresa, tambien pago ISP personal?”
Son figuras distintas que pueden coexistir. El ISO grava la empresa (Decreto 73-2008) por sus operaciones; el ISP, si aplica, grava al contribuyente individual (Decreto 32-2018) por su patrimonio. Verifica con CPA tu exposicion concreta a ambos.
“Tengo solo una casa propia y cuenta de banco. Aplica ISP?”
La aplicacion depende del valor patrimonial total y los pisos de gravamen definidos en el reglamento vigente. Perfiles modestos generalmente quedan fuera del alcance. Consulta CPA para validar tu situacion concreta.
“Como diaspora con propiedad en Antigua, debo declarar?”
Verifica primero si mantienes residencia fiscal en Guatemala (domicilio fiscal registrado, mas de 183 dias/ano en GT). Si no eres residente fiscal, la obligacion sobre tus rentas globales no aplica, pero impuestos territoriales sobre el inmueble (IUSI) si. ISP requiere analisis especifico — consulta CPA.
“Que diferencia hay entre ISP e IUSI?”
IUSI (Impuesto Unico Sobre Inmuebles) es un impuesto municipal sobre el valor catastral del inmueble (2-9 por millar segun valor). ISP (Impuesto de Solidaridad Patrimonial) es un impuesto nacional sobre el patrimonio del contribuyente segun el Decreto 32-2018. Son distintos y pueden aplicar simultaneamente sobre la misma propiedad.
“Como me preparo para una declaracion ISP?”
Cuatro pasos: (1) inventario completo de activos y pasivos al cierre del ejercicio, (2) valuacion documentada de cada activo significativo, (3) contratacion de CPA con experiencia patrimonial, (4) revision legal de estructuracion si planificas decisiones patrimoniales mayores.
Consejos Practicos
- No subestimes la complejidad — el ISP es una de las areas tributarias mas tecnicas y con desarrollo reglamentario en evolucion. La autopreparacion sin CPA genera riesgo significativo.
- Mantente actualizado — consulta resoluciones SAT periodicamente porque las disposiciones reglamentarias pueden actualizarse.
- Documenta valuaciones — guarda evidencia de valor de cada activo: avaluos, certificados, escrituras, estados financieros.
- Considera estructuracion legal — la planificacion patrimonial via sociedades, fideicomisos u otras figuras puede optimizar tu exposicion fiscal de forma legitima.
- Diaspora — actua antes de regresar — regulariza desde el extranjero antes de regresar a Guatemala si planificas instalarte definitivamente, para evitar cobros retroactivos.
- Llama al 1550 o busca asesoria CPA especializada para casos concretos.
Enlaces Oficiales
Tramites SAT Relacionados
- ISO Impuesto de Solidaridad — figura empresarial trimestral 1% (no confundir con ISP)
- Declaracion Anual ISR — impuesto sobre la renta del periodo
- Consulta CUI-NIT — verifica tu inscripcion tributaria
- Cambio de Regimen Tributario — si tu perfil patrimonial cambia
- Credito Fiscal IVA — IVA es independiente del ISP
- Portal SAT Guatemala — gateway de servicios SAT
- Declaraguate — sistema de pago de impuestos