- 📄 DPI vigente del titular
- ✅ Inventario de activos (inmuebles, cuentas, sociedades)
- 📊 Estados financieros personales o empresariales
- 👨💼 Contador publico y auditor (CPA) registrado SAT
- 📋 Solvencia fiscal vigente
El ISP (Impuesto de Solidaridad Patrimonial) es la figura tributaria de la SAT que se enfoca en el patrimonio del contribuyente como base de capacidad contributiva, introducida en el marco del Decreto 32-2018. Es distinto al ISO empresarial (Decreto 73-2008) y aplica a perfiles patrimoniales específicos definidos por la administración tributaria.
Resumen rápido ISP: Marco legal Decreto 32-2018. Enfoque en patrimonio del contribuyente (no ingresos brutos). Distinto al ISO empresarial. Aplicación concreta requiere revisión del reglamento vigente y consulta CPA. Para diaspora con activos en Guatemala es relevante verificar exposición.
Que es el ISP?
El Impuesto de Solidaridad Patrimonial (ISP) es una figura tributaria del sistema fiscal guatemalteco introducida con el marco del Decreto 32-2018 (“Disposiciones para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria y el Combate al Contrabando Aduanero”). Su caracteristica distintiva respecto a otros impuestos del sistema:
- Base patrimonial — se enfoca en el patrimonio (activos menos pasivos) o categorías específicas de activos del contribuyente, no en sus ingresos del periodo
- Complementario al sistema de impuestos sobre la renta (ISR) y sobre el consumo (IVA)
- Aplicable a contribuyentes con perfil patrimonial significativo identificado por SAT
- Anual o por evento gravado según la disposición reglamentaria específica
El ISP forma parte de las herramientas de la SAT para asegurar que la capacidad contributiva no se mida solo por flujos de renta sino también por la riqueza acumulada del contribuyente.
Conoce los impuestos principales en Guatemala →
Diferencia entre ISP e ISO
Es comun confundir estos dos impuestos por la similitud del nombre. Son figuras distintas:
| Caracteristica | ISO (Decreto 73-2008) | ISP (Decreto 32-2018) |
|---|---|---|
| Nombre completo | Impuesto de Solidaridad | Impuesto de Solidaridad Patrimonial |
| Marco legal | Decreto 73-2008 (Ley del ISO) | Decreto 32-2018 (disposiciones complementarias) |
| Base gravable | Activos netos o ingresos brutos empresariales (el mayor) | Patrimonio del contribuyente o activos específicos |
| Periodicidad | Trimestral | Anual o por evento gravado |
| Tasa | 1% | Definida por reglamento vigente |
| Sujetos | Empresas en Regimen General con activos/ingresos >Q3M | Contribuyentes con perfil patrimonial significativo |
| Acreditamiento | Contra ISR | Según reglamento aplicable |
| Referencia | ISO Impuesto de Solidaridad | Este documento |
Importante: Una empresa puede estar afecta a ISO por sus operaciones, mientras que su accionista persona individual puede tener exposición a ISP por su patrimonio personal. Son dimensiones de gravamen complementarias, no excluyentes.
A Quien Aplica el ISP?
La aplicación concreta se define en el reglamento del Decreto 32-2018 y las resoluciones SAT que lo desarrollan. Conceptualmente, los perfiles típicos que requieren verificar su exposición:
1. Personas con Activos Inmobiliarios Significativos
Tenedores de inmuebles de alto valor en zonas residenciales o comerciales premium. Recuerda que el patrimonio inmobiliario en Guatemala ya esta gravado por IUSI (Impuesto Único Sobre Inmuebles) a nivel municipal — el ISP, si aplica, opera sobre dimensiones distintas o complementarias.
2. Accionistas con Participaciones Relevantes
Personas individuales con participaciones significativas en sociedades anonimas, sociedades de responsabilidad limitada u otras entidades. El valor del patrimonio empresarial atribuible al accionista forma parte de su patrimonio personal evaluable.
3. Profesionales con Ingresos Altos
Profesionales en regimenes ordinarios cuya capacidad patrimonial supera lo esperable según sus declaraciones de renta — perfil de riesgo de incongruencia patrimonial detectada en cruces SAT.
4. Contribuyentes en Procesos de Verificación
Contribuyentes bajo verificación patrimonial por incongruencia entre estilo de vida, transacciones bancarias y declaraciones presentadas.
5. Diaspora con Activos en Guatemala
Guatemaltecos residentes en el extranjero que mantienen patrimonio significativo en el pais (propiedades, participaciones, cuentas bancarias). La residencia fiscal y la naturaleza del activo determinan exposición concreta.
Como se Determina el ISP
La determinación sigue las disposiciones reglamentarias del Decreto 32-2018 y las resoluciones específicas SAT vigentes. Conceptualmente involucra:
Paso 1: Identificación del Patrimonio Gravable
- Inventario completo de activos: inmuebles, vehículos, cuentas bancarias, inversiones, participaciones societarias, derechos de cobro, propiedad intelectual
- Inventario de pasivos: hipotecas, prestamos, obligaciones pendientes
- Calculo del patrimonio neto (activos - pasivos)
- Identificación de categorías específicas según el reglamento aplicable
Paso 2: Valuación
- Valor catastral o valor fiscal para inmuebles (referencia IUSI)
- Valor en libros o valor de mercado para participaciones societarias
- Saldos bancarios al cierre del periodo
- Valor de mercado para activos cotizados
Paso 3: Aplicación de Exenciones y Bases
- Verificar exenciones aplicables según reglamento
- Aplicar bases mínimas o pisos de gravamen
- Determinar la base imponible neta
Paso 4: Calculo y Pago
- Aplicar la tasa según reglamento vigente
- Determinar el impuesto a pagar
- Acreditar contra otros impuestos si la disposición lo permite
- Declarar en Agencia Virtual SAT y pagar vía Declaraguate
Por la complejidad tecnica y el riesgo de error, este proceso debe realizarse con asistencia de Contador Publico y Auditor (CPA) registrado en SAT con experiencia en tributación patrimonial.
Como Declarar el ISP
Opción: Agencia Virtual SAT
- Ingresa a portal.sat.gob.gt/portal/agencia-virtual con CUI/NIT
- Navega a “Declaraciones” → “Impuestos Patrimoniales” o sección equivalente según reglamento vigente
- Selecciona el formulario aplicable al ISP
- Completa el detalle patrimonial: activos, pasivos, valuación, anexos
- Adjunta documentación: estados financieros, valuaciones, certificaciones
- Firma electronicamente y presenta
- Paga el impuesto resultante vía Declaraguate
Documentación Típica
- DPI vigente del titular
- Estados financieros personales o empresariales del cierre del ejercicio
- Documentos de propiedad de inmuebles (escrituras, certificados RGP)
- Estados de cuenta bancarios al cierre
- Certificaciones de participación en sociedades (libros de accionistas, escrituras)
- Solvencia fiscal vigente
- Certificación del contador firmada y sellada
Sanciones por Incumplimiento
Las sanciones aplicables al ISP siguen el regimen general del Código Tributario:
- Multa Q50-Q500 por declaración omisa (Art. 94)
- Pago del impuesto omitido con intereses moratorios (tasa SAT trimestral)
- Multa 100% del impuesto cuando la omisión se determina en fiscalización
- Bloqueo de solvencia fiscal — afecta trámites bancarios, contratos, gestiones internacionales
- Posible acción penal por defraudación tributaria (Art. 358 Código Penal) si la omisión es deliberada y supera umbrales legales
Mantener patrimonio relevante sin declarar genera exposición creciente. La regularización voluntaria, antes de fiscalización, accede a regimenes de sanciones reducidas.
Casos Especiales
Diaspora con Inmuebles en Guatemala
Si eres guatemalteco residente en EE.UU. y mantienes inmuebles en Guatemala:
- Verifica tu residencia fiscal — si mantienes domicilio fiscal en Guatemala, eres residente fiscal independientemente de donde vivas fisicamente
- Considera IUSI municipal — siempre aplicable al inmueble independiente de residencia
- Evalua ISP según tu perfil patrimonial total y la disposición vigente
- Considera estructuración vía sociedad guatemalteca o de portafolio según asesoria legal
- Mantenete al día con declaraciones para evitar sanciones acumuladas al regresar al pais o transmitir el patrimonio
Cambio de Residencia Fiscal
Si planeas trasladar tu residencia fiscal al extranjero:
- Comunica el cambio a SAT con la documentación correspondiente
- Liquida obligaciones pendientes del periodo anterior
- Verifica obligaciones residuales sobre activos que permanecen en Guatemala
- Considera implicaciones en sucesión, herencia y transmisión patrimonial
Sociedades y Patrimonio Empresarial
Cuando el patrimonio se estructura vía sociedades, la exposición al ISP del accionista persona individual depende de:
- Valuación de su participación societaria
- Disposiciones reglamentarias sobre patrimonio empresarial atribuible
- Estructura de pasivos y obligaciones de la sociedad
Preguntas Frecuentes
“Si pago ISO en mi empresa, también pago ISP personal?”
Son figuras distintas que pueden coexistir. El ISO grava la empresa (Decreto 73-2008) por sus operaciones; el ISP, si aplica, grava al contribuyente individual (Decreto 32-2018) por su patrimonio. Verifica con CPA tu exposición concreta a ambos.
“Tengo solo una casa propia y cuenta de banco. Aplica ISP?”
La aplicación depende del valor patrimonial total y los pisos de gravamen definidos en el reglamento vigente. Perfiles modestos generalmente quedan fuera del alcance. Consulta CPA para validar tu situación concreta.
“Como diaspora con propiedad en Antigua, debo declarar?”
Verifica primero si mantienes residencia fiscal en Guatemala (domicilio fiscal registrado, mas de 183 días/año en GT). Si no eres residente fiscal, la obligación sobre tus rentas globales no aplica, pero impuestos territoriales sobre el inmueble (IUSI) si. ISP requiere analisis específico — consulta CPA.
“Que diferencia hay entre ISP e IUSI?”
IUSI (Impuesto Único Sobre Inmuebles) es un impuesto municipal sobre el valor catastral del inmueble (2-9 por millar según valor). ISP (Impuesto de Solidaridad Patrimonial) es un impuesto nacional sobre el patrimonio del contribuyente según el Decreto 32-2018. Son distintos y pueden aplicar simultaneamente sobre la misma propiedad.
“Como me preparo para una declaración ISP?”
Cuatro pasos: (1) inventario completo de activos y pasivos al cierre del ejercicio, (2) valuación documentada de cada activo significativo, (3) contratación de CPA con experiencia patrimonial, (4) revisión legal de estructuración si planificas decisiones patrimoniales mayores.
Consejos Practicos
- No subestimes la complejidad — el ISP es una de las áreas tributarias mas tecnicas y con desarrollo reglamentario en evolución. La autopreparación sin CPA genera riesgo significativo.
- Mantente actualizado — consulta resoluciones SAT periodicamente porque las disposiciones reglamentarias pueden actualizarse.
- Documenta valuaciones — guarda evidencia de valor de cada activo: avaluos, certificados, escrituras, estados financieros.
- Considera estructuración legal — la planificación patrimonial vía sociedades, fideicomisos u otras figuras puede optimizar tu exposición fiscal de forma legitima.
- Diaspora — actua antes de regresar — regulariza desde el extranjero antes de regresar a Guatemala si planificas instalarte definitivamente, para evitar cobros retroactivos.
- Llama al 1550 o busca asesoria CPA especializada para casos concretos.
Enlaces Oficiales
Trámites SAT Relacionados
- ISO Impuesto de Solidaridad — figura empresarial trimestral 1% (no confundir con ISP)
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- Consulta CUI-NIT — verifica tu inscripción tributaria
- Cambio de Regimen Tributario — si tu perfil patrimonial cambia
- Crédito Fiscal IVA — IVA es independiente del ISP
- Portal SAT Guatemala — gateway de servicios SAT
- Declaraguate — sistema de pago de impuestos