El cambio de régimen tributario ante la SAT abarca dos movimientos que la ley trata por separado: cambiar de régimen del IVA (Pequeño Contribuyente o Régimen General, Ley del IVA Decreto 27-92) y cambiar de régimen del ISR para actividades lucrativas (sobre utilidades u Opcional Simplificado, Decreto 10-2012). Los plazos no son los mismos.
Resumen rápido: tope de Pequeño Contribuyente 2026: Q500,285.00 (125 salarios mínimos no agrícolas, preguntas frecuentes SAT sobre el Decreto 31-2024). Cambio de régimen del ISR: aviso en el mes anterior al nuevo período anual, vigente desde el 1 de enero (Decreto 10-2012 Art. 51). Los cambios en los datos de inscripción se comunican dentro de 30 días (Código Tributario Art. 120); el aviso tardío cuesta Q50 por día, hasta Q1,500 (Art. 94 numeral 1). Las actuaciones ante la SAT están exentas de papel sellado y timbres (Art. 124).
Los regímenes según la ley
IVA: Pequeño Contribuyente o Régimen General
| Característica | Pequeño Contribuyente | Régimen General |
|---|---|---|
| Tope anual | Q500,285.00 en 2026 (preguntas frecuentes SAT, Decreto 31-2024) | Sin tope |
| Tarifa | 5% de los ingresos brutos de cada mes (Ley del IVA Art. 47) | 12% (Ley del IVA Art. 10) |
| Crédito fiscal | La factura de pequeño contribuyente no da crédito fiscal al comprador (Art. 49) | Impuesto = débitos menos créditos de cada mes (Art. 50, segundo párrafo) |
| ISR | Relevado del pago y la presentación de declaraciones del ISR (Art. 49) | Paga ISR en uno de los dos regímenes de abajo |
| Libros | Solo el libro de compras y ventas habilitado por la SAT (Art. 49) | No se cubre en esta página |
| Formulario mensual | SAT-2046, dentro del mes calendario siguiente | SAT-2237 (pago mensual del IVA) |
En palabras de la SAT, el tope “Es la suma de 125 salarios mínimos vigentes para cada año, para el sector no agrícola sin incluir bonificación incentivo (Para 2026 Q. 500,285.00)”. La tabla 2026 del MINTRAB fija el salario mínimo mensual no agrícola en Q4,002.28 (consultado el 21 de octubre de 2026); 125 x Q4,002.28 = Q500,285. El texto consolidado de la Ley del IVA que publica la SAT (capturado el 24 de septiembre de 2026) todavía imprime el monto fijo anterior de Q150,000 en los Arts. 45, 46 y 50; las preguntas frecuentes de la SAT sobre el Decreto 31-2024 indican que el cambio de régimen con el nuevo monto anual aplica desde el 9 de abril (de 2025), cuando entró en vigencia esa ley.
ISR: dos regímenes para actividades lucrativas
El Decreto 10-2012 Art. 14 establece exactamente dos regímenes para las rentas de actividades lucrativas:
| Régimen del ISR | Tipo impositivo | Pago periódico |
|---|---|---|
| Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas | 25% de la base imponible (Art. 36) | SAT-1361, trimestral |
| Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas | 5% hasta Q30,000 de renta imponible mensual; Q1,500 más 7% sobre el excedente (Art. 44) | SAT-1311, mensual |
Ambos presentan la declaración anual SAT-1411, que según la SAT se paga en los primeros tres meses del año siguiente (1 de enero al 31 de marzo).
Plazos
Cambiar de régimen del ISR (Art. 51)
Decreto 10-2012 Art. 51: “Los contribuyentes pueden cambiar de régimen previo aviso a la Administración Tributaria, siempre y cuando lo presenten durante el mes anterior al inicio de la vigencia del nuevo período anual de liquidación.” El mismo artículo dice que “El cambio de régimen se aplica a partir del uno (1) de enero del año siguiente”. Como el período anual empieza el 1 de enero, el mes del aviso es diciembre.
¿Se te pasó? Preguntas frecuentes de cumplimiento tributario de la SAT: “La ley permite dar un aviso extemporáneo de cambio de régimen, siempre que se cumpla con pagar la sanción establecida en el artículo 94 del CT”. La misma respuesta agrega que si ya iniciaste a tributar con un régimen distinto, el cambio debe solicitarse por escrito y aplica para el período impositivo siguiente.
Salir del Pequeño Contribuyente (Ley del IVA Art. 50)
El pequeño contribuyente cuyos ingresos superan el tope “deberá solicitar su inscripción al Régimen General”. Si no lo hace, el Art. 50 permite a la SAT inscribirlo de oficio y avisarle el período mensual a partir del cual inicia el nuevo régimen. El Art. 46 funciona al revés: el contribuyente del Régimen General que no supera el tope puede solicitar su inscripción al Pequeño Contribuyente, y la SAT le avisa el mes en que inicia.
La regla de 30 días para los datos de inscripción (Código Tributario Art. 120)
“Toda modificación de los datos de inscripción, debe comunicarse a la Administración Tributaria, dentro del plazo de treinta (30) días de ocurrida”. El Art. 120 también obliga a actualizar o ratificar los datos de inscripción cada año; las preguntas frecuentes de la SAT sobre el Decreto 31-2024 indican que se hace a más tardar dentro del mes de tu nacimiento (o de constitución, para personas jurídicas).
Multas
| Infracción (Código Tributario Art. 94) | Sanción |
|---|---|
| Numeral 1: no avisar dentro de 30 días una modificación de los datos de inscripción | Q50 por día de atraso, máximo Q1,500 |
| Numeral 9: presentar una declaración después del plazo legal | Q50 por día de atraso, máximo Q1,000 |
El texto del numeral 1 dice: “Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de mil quinientos Quetzales (Q.1,500.00)”.
Costo
Ni el Art. 51 del Decreto 10-2012 ni el Art. 120 del Código Tributario fijan una tasa por el aviso. Código Tributario Art. 124: “Todas las actuaciones ante la Administración Tributaria, están exentas del impuesto de papel sellado y timbres fiscales”.
Cómo hacerlo
El canal de la SAT para cambios en la inscripción se explica en nuestra guía para actualizar el RTU, y el ingreso en la página de la Agencia Virtual SAT. La línea de información de la SAT es el 1550. Después del cambio, imprime o revisa tu RTU para confirmar el régimen que registró la SAT.
Fuentes oficiales
- SAT, preguntas frecuentes: Decreto 31-2024 (tope de Pequeño Contribuyente)
- SAT, preguntas frecuentes: Cumplimiento Tributario (formularios y aviso tardío de cambio de régimen)
- Decreto 10-2012, texto consolidado de la SAT
- Decreto 27-92 Ley del IVA, texto consolidado de la SAT
- Portal SAT